मैंने हाल ही में अपना निवास स्थान दुबई में स्थानांतरित कर लिया है। मैं अपने भाई के साथ भारत में अपने पिता द्वारा स्थापित ट्रस्ट में लाभार्थी हूं। ट्रस्ट के पास कुछ सावधि जमा (एफडी) के साथ-साथ एक आवासीय घर भी है। मेरे माता-पिता और मेरा भाई दोनों भारत में रहते हैं। पिछले महीने, ट्रस्ट ने घर बेच दिया और बिक्री आय को एक नई आवासीय संपत्ति में निवेश किया। हमें सलाह दी गई है कि चूंकि घर ट्रस्ट के स्वामित्व में था और ट्रस्ट नई संपत्ति खरीद रहा है, इसलिए वह पुनर्निवेश पर कर छूट का आनंद नहीं ले सकता है जो अन्यथा किसी व्यक्ति के लिए उपलब्ध है। क्या यह सच है?
-अनुरोध पर नाम रोक दिया गया
चूंकि ट्रस्ट में लाभार्थियों के शेयर सुनिश्चित किए जा सकते हैं, इसलिए ट्रस्ट एक विशिष्ट ट्रस्ट के रूप में योग्य है। इसके अलावा, चूंकि आपके पिता ने संपत्ति को ट्रस्ट में अपरिवर्तनीय रूप से बसाया है, इसलिए इसे एक विशिष्ट अपरिवर्तनीय ट्रस्ट के रूप में वर्गीकृत किया गया है। यह अंतर मायने रखता है क्योंकि आयकर अधिनियम, 1961 (आईटीए) निजी प्रतिसंहरणीय और अपरिवर्तनीय ट्रस्टों के साथ-साथ विशिष्ट और विवेकाधीन ट्रस्टों पर अलग-अलग कर उपचार लागू करता है।
इसे पढ़ें | ट्रस्टों के लिए कर छूट: भारत में खर्च या भारत में लाभ?
हालाँकि आईटीए किसी निजी ट्रस्ट की स्थिति को स्पष्ट रूप से परिभाषित नहीं करता है, लेकिन अदालतों ने विभिन्न मामलों में इसे स्पष्ट किया है। ट्रस्ट कानून के तहत एक दायित्व है, कोई विशिष्ट कानूनी इकाई नहीं। आईटीए के तहत, एक निजी ट्रस्ट के ट्रस्टी प्रतिनिधि करदाता के रूप में कार्य करते हैं। विशिष्ट ट्रस्टों के लिए, लाभार्थियों के लिए स्पष्ट रूप से निर्धारित आय के लिए ट्रस्टियों का मूल्यांकन उनके स्वयं के नाम पर किया जाता है। इस आय पर कर “उसी तरीके से और उसी सीमा तक” लगाया जाता है, जैसा कि यह सीधे लाभार्थियों पर लगाया जाएगा।
में संपत्ति कर आयुक्त, एपी बनाम एचईएच निज़ाम के परिवार के ट्रस्टी (शेष धन) भरोसा [1977] 108 आईटीआर 555 (एससी), सुप्रीम कोर्ट ने स्पष्ट किया कि ट्रस्टी का मूल्यांकन लाभार्थी की स्थिति को दर्शाता है। यदि सीधे मूल्यांकन किया जाए तो ट्रस्टी की कर देनदारी प्रत्येक लाभार्थी पर देय राशि से मेल खाती है। इस मामले में, चूंकि ट्रस्टी की स्थिति लाभार्थियों के साथ संरेखित होती है, ट्रस्टी का मूल्यांकन एक व्यक्ति के रूप में किया जाएगा, और आपकी अनिवासी स्थिति इस निष्कर्ष को नहीं बदलेगी।
आईटीए या तो ट्रस्टी के हाथों (प्रतिनिधि निर्धारिती के रूप में) या सीधे लाभार्थियों के हाथों में आय पर कराधान की अनुमति देता है। आपके मामले में, आवासीय संपत्ति की बिक्री से होने वाले पूंजीगत लाभ का आकलन ट्रस्टी के हाथों किया जा सकता है या आपके और आपके भाई के बीच लाभार्थियों के रूप में विभाजित किया जा सकता है।
महत्वपूर्ण बात यह है कि आईटीए की धारा 54 के तहत पुनर्निवेश छूट का अभी भी दावा किया जा सकता है। चाहे कर प्रतिनिधि के रूप में ट्रस्टी पर लगाया गया हो या सीधे आप पर और आपके भाई पर व्यक्तिगत रूप से लगाया गया हो, छूट लागू होती है।
आयकर विभाग इस आधार पर धारा 54 के तहत छूट का विरोध कर सकता है कि पुनर्निवेश ट्रस्टी द्वारा किया गया था, न कि सीधे लाभार्थियों द्वारा। हालाँकि, न्यायिक मिसालों ने स्थापित किया है कि धारा 54 छूट के लिए पात्रता धन के स्रोत या पुनर्निवेश करने वाली इकाई पर निर्भर नहीं करती है। आप अपने दावे को प्रमाणित करने के लिए इन निर्णयों पर भरोसा कर सकते हैं।
हर्षल भूटा पीआर भूटा एंड कंपनी चार्टर्ड अकाउंटेंट्स में पार्टनर हैं
