शेयर उपहार में देने पर आयकर के संबंध में मेरे कुछ प्रश्न हैं।
मैं (अरविंद) => ए; मेरे भाई की पत्नी => बी; मेरे दोस्त => सी
1. यदि A, B को इक्विटी शेयर उपहार में देता है, तो A और B पर क्या कर निहितार्थ होगा?
2. यदि A, B के डीमैट खाते में स्थानांतरित करके B को शेयर उधार देता है और कुछ समय बाद उन्हें वापस ले लेता है, तो A और B पर क्या कर प्रभाव पड़ेगा?
3. यदि A उपहार इक्विटी शेयर C को देता है, तो कर कब लगाया जाएगा? उपहार देने के समय या जब C शेयर बेचता है?
-अरविंद शर्मा
कर प्रावधानों के तहत, उपहार के रूप में पूंजीगत संपत्ति के हस्तांतरण पर पूंजीगत लाभ कर नहीं लगता है। जहां किसी व्यक्ति को इससे कम मूल्य की कोई चल संपत्ति प्राप्त होती है ₹बिना किसी प्रतिफल के किसी दूसरे से 50,000 रुपये प्राप्त करने पर, यह प्राप्तकर्ता के हाथ में ‘अन्य स्रोतों से आय’ (कुछ अपवादों के साथ) के रूप में करयोग्य है। हालाँकि, यह प्रावधान निर्दिष्ट रिश्तेदारों से प्राप्त संपत्ति पर लागू नहीं होता है। हमने तदनुसार आपके प्रश्नों का उत्तर दिया है:
1) ए द्वारा बी को शेयरों का उपहार ‘हस्तांतरण’ नहीं माना जाता है और इसलिए इस लेनदेन पर ए के लिए कोई पूंजीगत लाभ कर नहीं लगेगा। साथ ही, बी द्वारा शेयरों के उपहार की प्राप्ति पर बी के हाथ में कर नहीं लगेगा क्योंकि उपहार उसे एक निर्दिष्ट रिश्तेदार (यानी उसके पति या पत्नी के भाई) से प्राप्त हुआ है। जब बी इन उपहारित शेयरों को बेचती है, तो वह पूंजीगत लाभ कर के अधीन होगी। हालाँकि, उसके अधिग्रहण की लागत ए के समान ही मानी जाएगी।
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2) आम तौर पर, किसी परिसंपत्ति को उधार देना ‘हस्तांतरण’ के रूप में नहीं माना जाता है क्योंकि स्वामित्व मूल धारक (इस मामले में ए) के पास रहता है। इसके अलावा, भले ही यह एक उपहार था जैसा कि ऊपर चर्चा की गई है, किसी निर्दिष्ट रिश्तेदार से ऐसी संपत्ति की प्राप्ति को कर योग्य ‘उपहार’ के रूप में नहीं माना जा सकता है। लेन-देन को सत्यापित करने के लिए ऋण समझौते, अंतर्निहित लेन-देन दस्तावेजों, शर्तों आदि की जांच करने की आवश्यकता होगी।
3) A द्वारा C (जो मित्र है) को शेयरों का उपहार ‘हस्तांतरण’ नहीं माना जाता है और इसलिए इस लेनदेन में A पर कोई पूंजीगत लाभ कर नहीं लगेगा।
हालाँकि, सी द्वारा इस तरह के उपहार की प्राप्ति (जब तक कि प्राप्तकर्ता की शादी के दिन या किसी अन्य निर्दिष्ट अवसर पर नहीं की जाती है), सी के हाथों एफएमवी (परिभाषित) पर कर योग्य होगी यदि शेयरों का एफएमवी इससे अधिक हो ₹50,000. यह प्राप्ति के समय लागू स्लैब दर पर ‘अन्य स्रोतों से आय’ के रूप में कर योग्य होगा। यदि C इन उपहारित शेयरों को बेचता है, तो उस पर पूंजीगत लाभ कर लगाया जाएगा। हालाँकि, उसके अधिग्रहण की लागत को उपरोक्त कर गणना के लिए उपयोग की गई एफएमवी माना जाएगा।
परिज़ाद सिरवाला भारत में केपीएमजी में भागीदार और प्रमुख, वैश्विक गतिशीलता सेवाएँ, कर हैं।
